Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК)

Объектом данного преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения, уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций.

С объективной стороны преступление выражается в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере.

Налоговая система РФ включает в себя различные виды налогов, которые обязаны уплачивать в государственный бюджет все организации, независимо от формы их собственности: на добавленную стой-мость, подоходный налог, налог на прибыль, налог на операции с ценными бумагами, на рекламу и ряд др.

Понятия государственных внебюджетных фондов и страхового взноса рассматривается в ст. 198. К организациям, указанным в ст. 199 УК, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов за исключением физических лиц. Налогоплательщики (организации) обязаны представлять налоговым органам необходимые документы с отчетами о финансовой и хозяйственной деятельности организации для своевременного исчисления налогов. Уплата налогов с организаций производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Уклонение от уплаты налогов с организаций может быть выражено, например, в непредставлении, либо несвоевременном представлении бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, связанных с исчислением и уплатой налогов с организаций (занижения данных о прибыли организации, заведомо искаженных данных о доходах или расходах и др.).

Неотражение в бухгалтерских документах каких-либо объектов налогообложения означает сокрытие доходов организации от уплаты налогов. Преступление выражается также в уклонении от уплаты страховых взносов с организаций в государственные внебюджетные фонды.

Преступление считается оконченным с момента установления факта включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо с момента сокрытия других объектов налогообложения, либо неуплаты страховых взносов и совершенное в крупном размере. Уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда по какому-либо одному из видов налогов, так и в случаях, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов (примечание к ст. 199).

С субъективной стороны данное преступление совершается умышленно (прямой умысел).

Мотив - корыстный.

Цель преступления - извлечение материальной выгоды.

Субъект преступления- лицо, обязанное по закону уплачивать налоги с организаций, учреждений, предприятий (например, руководители организаций, главный, старший бухгалтер, то есть лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения, либо уклоняющиеся от уплаты страховых взносов.

Квалифицированным видом данного преступления являются деяния, совершенные группой лиц по предвари, тельному сговору, лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 199, а также ст. 194 или 198 УК, а также неоднократно либо в особо крупном размере (п. «а»-«г» ч. 2 ст. 199 УК). Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов превышает 5000 минимальных размеров оплаты труда. Как неоднократное уклонение от уплаты налогов с организаций надлежит квалифицировать действия виновного, совершившего два и более раза деяния, предусмотренные ч. 1 ст. 199, независимо от того, был ли он осужден за ранее совершенное деяние, являлся исполнителем или соучастником преступления и было ли ранее совершенное деяние оконченным преступлением или покушением на преступление.

Уклонение от уплаты налогов с организаций не может квалифицироваться как совершенное неоднократно, если судимость за ранее совершенное лицом преступление была погашена или снята, а также если за ранее совершенное преступление лицо было в установленном законом порядке освобождено от уголовной ответственности.

Преступления в сфере финансовой деятельности государства

1. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК)
2. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК)
3. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК)
4. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК)